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资源税政策和征收管理服务措施解读-鸭脖娱乐官网

发布日期:2021-05-08 来源:鸭脖娱乐 点击次数:27249次

本文摘要:鸭脖娱乐,鸭脖娱乐罗志祥,鸭脖娱乐官网,第二公告是优惠政策公告:资源税法第六条第二项规定,根据国民经济和社会发展需求,国务院可以规定促进资源节约、环境保护等情况免除或减免资源税。资源税法不能穷尽所有税收优惠政策,为了加强宏观规制,提出阶段性税收优惠政策,税法允许国务院根据国民经济和社会发展的需要,有利于促进资源的集约利用,保护环境等情况,可以减免或免除资源税。

资源税政策和征收管理服务措施解读国家税务总局财产和行为税部门2020-09-01大家好,我是国家税务总局财产行为税部门副司长刘宜,今天主要就资源税政策和征收管理服务措施进行解读。中华人民共和国资源税法于2019年8月26日通过第十三届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议审议,于2020年9月1日正式实施。资源税法是贯彻习近平生态文明思想、落实税收法定原则、完善地税体系的重要措施。

通过制定税法,将资源税从价格征收改革成果提高到法律,建立规范公平、管理合理、管理高效的制度,有利于发挥资源税组织收入、管理经济、节约资源集约利用和生态环境保护的重要作用。资源税立法完成后,车船税、环保税、烟叶税、耕地占用税、资源税五大资源环境类税种全部完成立法,标志着税收法定取得重大进展。资源税法经全国人民代表大会常务委员会审议通过后,税务总局迅速行动,认真组织,积极与有关部门制定政策、征收公告,妥善推进税法许可,及时修订表证书,完善系统建设,确保总局工作事项早,部门协调事项,指导地方事项。

目前,税法实施各项准备基本准备就绪。今天,我主要解释资源税法相关的五个问题。第一个问题:资源税法的立法构想是什么?资源税法的立法构想主要体现在三个方面:第一,执行税收法定原则,将资源税改革成果提高到法律。制定资源税法是执行税收法定原则的重要任务和具体表现,有助于提高资源税政策的科学性、稳定性、权威性,促进资源的全面节约和高效利用,促进绿色发展。

自2016年资源税全面推进价格征收改革以来,经过一段时间的运行和完善,相关政策已经成熟稳定。资源税法充分吸收了资源税改革的经验,巩固了改革成果,扩大了改革效果,为正在进行的水资源税改革试验提供了法律依据。

政策

二是完善税收调节机制,促进资源节约高效利用。立法固化的价格征收制度构建了更合理的资源收益调整机制,弥补了从定额机制中资源税负与矿价无关的不足。

从价格征收机制来看,资源税负随着矿价上涨而自动增减,规范了资源开发收益分配秩序,有利于促进资源节约聚集利用。三是优化征收管理操作,提高纳税人纳税便利性。资源税法吸收了近年来税收征收管理和服务的有效做法,实践了以纳税人为中心的服务理念,体现了深化放管服改革的要求。简化征收期限,简化纳税申报,加强部门合作,使纳税人纳税方便,遵从度高。

第二个问题:有关部门提出了哪些辅助政策文件保障资源税法的正确落地实施?为了更好地贯彻资源税法,财政部、税务总局等有关部门和各省人民代表大会常务委员会制定了一系列税法补助政策文件,细分了有关政策和征收规定,形成了一部税法三项公告各省实施方法的资源税法规政策体系,确保税法在全国顺利落地。关于三个公告:为了明确税法相关政策口径和征收规定,财税部门发布了三个公告。三个公告之一是政策执行口径公告,税务总局与财政部发布资源税相关问题执行口径公告,明确资源税相关政策执行口径。该公告对资源税应税产品销售额的定义、的定义、个人应税产品应缴纳资源税的情况、特殊情况下确定应税产品销售额的方法等政策问题。

第二公告是优惠政策公告:资源税法第六条第二项规定,根据国民经济和社会发展需求,国务院可以规定促进资源节约、环境保护等情况免除或减免资源税。因此,税务总局与财政部发布了继续执行的资源税优惠政策公告,明确资源税法实施后,继续执行青藏铁路自采砂免征资源税等4项资源税优惠政策。第三公告是征收管理问题公告:为了配合资源税法的实施,规范资源税征收管理,优化纳税服务,税务总局发布了关于资源税征收管理问题的公告,规定了购买矿扣除的计算、优惠政策处理方式等征收管理事项,并公告了修订后的资源税纳税申报表。除上述三项公告外,各地为执行税法许可事项,发布了税法执行的具体方法。

根据资源税法的许可,为了确保税法的顺利实施,各省必须做好三项基础工作。一是税法规定实行幅度税率,各省必须在幅度内确定本地区的具体适用税率,二是税法规定可以从价格征收或从量征收,各省必须确定具体征收方式,三是各省必须制定意外事故和自然灾害等原因受到重大损失等减免税的具体方法。迄今为止,大部分地区已经履行了当地资源税税税税率、税收计算方式和优惠政策具体方法的发布程序,相关具体方法与资源税法同步实施。

第三个问题:资源税法确立的资源税制有什么重要变化?资源税立法将中华人民共和国资源税暂行条例上升到法律,基本保持现行税制框架和税负水平整体不变,适当调整不适应经济社会发展和改革要求的内容。与原资源税制度相比,资源税法的重大变化可以概括为一扩展、二规范、三明确。

一是扩大征税范围。资源税法将征税范围的表现从原来的挖矿产品和生产盐改为开发应税资源,授权国务院根据国民经济和社会发展的需要,征收地表水和地下水的公司和个人试验征收水资源税,为水资源税改革试验提供法律依据,预约了改革的空间。这种做法符合重大改革必须依法立法必须为改革决策预留空间的法治要求,在一定程度上确保了资源税法的稳定性和展望性。

二是规范细分税目。原资源税目由中央层面列举的30馀种主要资源产品税目和各省人民政府列举的具体税目构成,分散由不同文件制定规定。

实践中,一些税名也不规范。本次资源税立法将所有164个应税资源产品列入资源税法附加税税税率表,复盖现在发现的所有矿物种。资源税的目的分类、名称与矿产资源主管部门的管理标准基本一致,同时也适当考虑了实际的征收需求。三是规范减税管理。

现行减免税政策既有长期政策,也有阶段性政策。对长期实施和实践证明的有效减免税政策,资源税法明确规定。

例如,由于煤炭开采企业的安全生产,需要采煤免除资源税的低丰度油气田等减收资源税等。对于阶段性政策允许国务院根据国民经济和社会发展的需要确定是否继续执行。

税法

四是明确分类确定税率的权限划分方式。对原油、天然气、中重稀土、钨、钼等战略资源实行固定税率,由税法直接确定。其他应税资源实行幅度税率,由税法确定幅度,授权省级人民政府提出当地具体适用税率,由同级人民代表大会常务委员会决定。

该方式既能保障国家对战略资源的宏观规制需求,又能充分认可地方,有助于加强地方管理的积极性,体现了健全地方税体系的改革构想。五是明确了以价格征收为主的征税方式。

资源税立法巩固了资源税从价格征收改革的成果,从法律上确立了以价格征收为主、从量征收为辅的资源税征收方式。税法所列出的164个税目中,158个税目实行价格征收,其馀6个税目实行价格征收或量征收,主要是地热、矿泉水、石灰岩、砂石、其他粘土和天然卤水。六是明确按原矿、选矿分别设置税率。

资源税从价格征收改革期间,各税目根据其主要销售形态的原矿山和选矿选择税率,对于销售其他形态矿山产品的纳税人,通过设定折算率、换算比来计算其税收销售额,平衡原矿山、选矿税负。资源税立法在总结改革经验的基础上进一步简化、规范税制,改为按原矿、选矿分别设置税率。该设计既保证了税负公平,又便于纳税申报,是资源税制的优化。第四个问题:纳税人可以享受哪些资源税优惠政策?为了更好地发挥资源税促进资源节约利用和加强生态环境保护的作用,资源税法继续明确多项减免税政策,积极引导企业转型升级,实现绿色发展。

根据减免税政策的确定权限,减免税政策大致分为资源税法统一规定的减免税政策3种。为了鼓励油气开采和煤炭企业的安全生产,资源税法第六条规定,有以下情况之一,免除资源税:第一,开采原油,在油田范围内运输原油的过程中加热的原油、天然气,第二,煤炭开采企业为了安全生产需要抽采的煤气。

为了鼓励资源充分开采,资源税法第六条规定,有以下情况之一,减收资源税:第一,从低丰度油气田开采的原油、天然气,减收20%的资源税第二,从高硫天然气、三次开采和深水油气田开采的原油、天然气,减收30%的资源税第三,浓油、高凝油减收40%的资源税第四,从衰竭期矿山开采的矿产品,减收30%的资源税。二是国务院根据税法许可制定的减免税政策。

资源税法不能穷尽所有税收优惠政策,为了加强宏观规制,提出阶段性税收优惠政策,税法允许国务院根据国民经济和社会发展的需要,有利于促进资源的集约利用,保护环境等情况,可以减免或免除资源税。根据上述许可,财政部、税务总局整理了以前公布但没有列入资源税法、现阶段需要继续执行的优惠政策,经国务院批准报告全国人民代表大会常务委员会,明确了继续执行的4项优惠政策。第一,青藏铁路公司及其所属公司运营期间采用自用砂石等材料,免除资源税。其次,从2018年4月1日到2021年3月31日,页岩气资源税减收了30%。

第三,从2019年1月1日到2021年12月31日,增值税小规模纳税人在50%的税额内减免资源税。第四,从2014年12月1日到2023年8月31日,填充采矿替换的煤,资源税减收50%。

三是授权地方决定的减税政策。考虑到各地资源的授权、财政承受能力等差异很大,资源税属于地方税,为了使照相机的选择变得容易,税法认可地可以制定一些减免税政策。主要包括采矿业属于高风险行业,容易受到事故和自然灾害的影响。

资源税法认可省、自治区、直辖市对纳税人开采或生产应税产品的过程中,由于事故和自然灾害等原因造成严重损失的,可以给予减免税,第二是促进中国共同生产矿、低品位矿和尾矿的利用,资源税法认可省、自治区、直辖市可以给纳税人开采共同生产矿、低品位矿和尾矿减免税。以上就是关于减税降费的分类规定。

那么,在优化资源税减免税管理方面,为深入执行国务院管理服务改革要求,优化纳税服务,减轻纳税人纳税负担,国家税务总局发布的资源税征收管理问题公告明确,纳税人享受资源税优惠政策,主要采用自我判别、申报享受、相关资料保留检查方式,纳税人对资源税优惠事项保留资料的真实性和合法性承担法律责任。第五个问题:税务部门优化资源税收管理服务采取了什么措施?税务部门实践以纳税人为中心的服务理念,巩固和扩大资源税管理以往的有效做法,深化放管服改革,体现了优化税收经营者环境的要求。具体来说,资源税收管理服务采取了两简两强措施。

一是简化纳税期限。注销资源税按照1、3、5、10、15日申报纳税的规定,保留按月申报纳税的规定,增加按季申报纳税的规定,减轻了纳税人的纳税负担。二是简化纳税申报表。

启用新的资源税纳申报表,新的申报表包括1张主表和1张附表,比原申报表减少了2张附表和24个数据项。主表反映了计税依据、应纳税额、应补税额等主要数据项目,附表反映了纳税人按规定具体计算计税依据和减免税额的过程。网上申报的纳税人,填写附表数据项目后,系统自动将结果导入主表,计算应纳税额,大幅度减轻纳税人的申报负担。

三是加强部门合作。此次资源税立法进一步加强了资源税征收管理部门的协作,增加了税务部门与自然资源等有关部门建立工作协作机制等内容,有利于减少征收争议,保护纳税人的合法权益。四是加强信息化支持。资源税法取消扣除代理征收方式,鼓励税务机关依靠税收信息化支持,加强资源税零散税源的源泉管理,进一步优化商业环境。

以上是今天向大家解读的主要内容。非常感谢你。


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